¿cuales son las caracteristicas y la importancia de los impuestos indirectos?

Se llaman impuestos indirectos aquellos en los cuales es posible trasladar el tributo. Un comerciante sabe que debe pagar impuestos sobre lo que vende. Entonces agrega al precio de venta el tributo que debe pagar. El comerciante que está obligado por ley a pagar el impuesto es el sujeto incidido. El consumidor es el percutido. También se dice que es el destinatario.

El caso más elemental es el de los combustibles. El consumidor paga en surtidor el precio establecido. Pero dentro del precio está subsumido el conjunto de tributos que el vendedor debe abonar por la realización de esa venta.

Como todo impuesto indirecto se vuelve en algún momento directo y todo directo se vuelve indirecto, se prefiere denominar a los indirectos impuestos al consumo.

Porque esa confusión directos/indirectos? Porque en el momento en que el impuesto pierde la posibilidad de ser trasladado, deja de ser indirecto. Fué indirecto para el vendedor de nafta. Pero para el sujeto percutido en el momento del consumo el impuesto se hizo directo.

De la misma manera el impuesto a las ganancias que es el modelo típico del impuesto directo, puede volverse indirecto cuando el contribuyente decide establecer una renta determinada libre de impuestos. En ese caso traslada el tributo al precio y lo pone a cargo del comprador.

Ejemplo: Vendo 100 gano 50 pago de impuestos 25. Me quedan netos otros 25 Quiero ganar los 50. Entonces elevo el precio de venta a 200 gano 100 pago 50 me quedan 50. He trasladado el tributo y he convertido un impuesto directo en indirecto.

Hay otro ejemplo. La tributación sobre inmuebles. Directa. Pero cuando integra costos se tiene en cuenta para establecer precios de venta. Indirectamente un impuesto directo se convirtió en indirecto. Hilando más fino, un impuesto directo se volvió impuesto al consumo.

Si no queremos entrar en detalles digamos entonces que el impuesto indirecto es aquel tributo puesto en cabeza de un contribuyente llamado sujeto incidido, que puede ser desplazado hacia un tercero llamado sujeto percutido.

La gran desventaja de los impuestos indirectos es que en tanto proporcionales no son impuestos equitativos, y parten de suponer una misma capacidad contributiva en el universo consumidor.

Vamos al ejemplo. Un contribuyente con 100.000 pesos de ingresos netos anuales, ahorró 40.000 y consumió 60.000. Ese consumo está gravado al 10%. Por lo tanto pagó tributos por 6.000

Otro contribuyente con 50.000 de ingresos los consumió totalmente. Y pagó 5.000 de impuestos indirectos. En relación a ingresos 100.000/6.000 la carga tributaria sobre el primero fue del 6% y en el segundo 50.000/5.000 = 10%. En el primer contribuyente la imposición afectó el ahorro. En el segundo, sin capacidad de tesurización, el tributo afectó su nivel de vida.

Se dá así una paradoja tributaria: A más ingresos se dan proporcionalmente menos tributos. Y termina pagando relativamente más quien menos ahorra. En otra forma, a menores ingresos mayor injusticia tributaria.

Esta paradoja nos lleva a analizar la causa fuente del impuesto, que es la disposición de dinero para realizar consumos. Ambos contribuyentes son iguales ante la ley. Se satisface el principio de igualdad. Pero no tienen la misma aptitud contributiva. Y cuando no se articulan simultáneamente los dos principios se arrasa con el principio de equidad.

Equidad significa igualdad vertical, para copmpensar las desigualdades entre nioveles distintos recordando que igualdad, a secas, tributariamente significa "en el mismo nivel los mismos impuestos para todos". Pero en el caso de la imposición indirecta estamos dando tratamiento igualitario a contribuyentes de distintos niveles económicos. Se perdió la equidad a igualar diferentes aptitudes económicas para soportar gravámenes.

Y si no es justo el impuesto al consumo, porque se aplica? Porque es simple para liquidar, fácil para recaudar y sencillo de controlar. Si se puede desplazar la recaudación hacia arriba, hacia las fuentes productivas, anticipando la recaudación y reduciendo el número de incididos, tenemos el impuesto ideal para los recaudadores. Ejemplo: Impuesto al tabaco. Muchos percutidos, pocos incididos, recaudación inmediata, y fácil control.

De tal manera los regímenes tributarios que se sostienen principalmente en la imposición indirecta privilegian los principios de eficacia y eficiencia en desmedro del principio de de equidad tributaria. Vale decir, que aún injusta se prefiere la imposición indirecta porque es eficaz, rinde, y es eficiente cuesta poco lograrla y controlarla.